مالیات بسازوبفروشها
مالیات بسازوبفروشها یکی از انواع مالیاتهای موضوعه است که به عنوان بخشی از سیستم مالیاتی هر کشور اعمال می‌شود. این مالیات بر روی محصولاتی که توسط شرکتها تولید و برای فروش عرضه میشوند، تحمیل می‌شود. در اینجا یک توضیح کامل در مورد مالیات بساز و بفروشها ارائه می‌دهم:
- مفهوم مالیات بساز و بفروشها: مالیات بساز و بفروشها به مالیاتی اشاره دارد که بر روی محصولات تولید شده و برای فروش در بازار قرار میگیرند، اعمال می‌شود. این مالیات بر اساس ارزش افزوده یا به عبارت دیگر به مقدار ارزشی که در هر مرحله تولید و توزیع محصول افزوده می‌شود، محاسبه می‌شود.
مفهوم این مالیات به این شکل است که در هر مرحله از زنجیره تولید و توزیع، ارزش افزوده به محصول یا خدمات اضافه می‌شود، سپس مالیات بر این ارزش افزوده محاسبه و به عنوان مالیات بر ساز و بفروش تحمیل می‌شود. به این ترتیب، مالیات بر ساز و بفروش از تمامی مراحل زنجیره تولید و توزیع محصولات و خدمات بهره می‌برد.
به عنوان مثال، فرض کنید یک شرکت مواد اولیه را خریداری کرده و آن را به محصول نهایی تبدیل می‌کند. در هر مرحله از تبدیل مواد اولیه به محصول نهایی، ارزش افزوده به محصول اضافه می‌شود. هر بار که ارزش افزوده به محصول اضافه می‌شود، مالیات بر ساز و بفروش نیز محاسبه می‌شود و در انتها به عنوان قسمتی از قیمت نهایی محصول به مصرف‌کننده تحمیل می‌شود.
به طور کلی، مالیات بسازوبفروشها از مهمترین منابع درآمدی برای دولت‌ها است و برای تأمین بودجه عمومی و ارائه خدمات عمومی اساسی نقش مهمی دارد.
- اعمال مالیات: مالیات بسازوبفروشها به صورت مرحله‌ای در طول زنجیره تولید و توزیع اعمال می‌شود. این مالیات از تولیدکننده در هر مرحله تولید (مانند تولیدکننده مواد اولیه، تولیدکننده محصول نهایی و …) تا مصرف‌کننده نهایی برداشت می‌شود.
اعمال مالیات بسازوبفروشها به صورت مرحله‌ای در زنجیره تولید و توزیع محصولات و خدمات انجام می‌شود. در اینجا، توضیحی کامل درباره نحوه اعمال این مالیات ارائه می‌شود:
محاسبه مالیات: در هر مرحله از زنجیره تولید و توزیع، ارزش افزوده به محصول یا خدمات اضافه می‌شود. مالیات بر اساس این ارزش افزوده محاسبه می‌شود. به عبارت دیگر، مالیات بر ساز و بفروش بر اساس مبلغی که به عنوان ارزش افزوده به محصول یا خدمات اضافه می‌شود، محاسبه می‌شود.
تحمیل مالیات: مالیات بسازوبفروشها توسط فروشنده در هر مرحله از زنجیره تحمیل می‌شود. به عبارت دیگر، فروشنده مسئول محاسبه، جمع‌آوری و پرداخت مالیات بر ساز و بفروش است.
مالیات در قیمت نهایی: مالیات بسازوبفروشها به قیمت نهایی محصول یا خدمات اضافه می‌شود و توسط مصرف‌کننده نهایی پرداخت می‌شود. این مالیات به عنوان بخشی از قیمت نهایی محصول یا خدمات در نظر گرفته می‌شود و از طریق فروشنده به دولت پرداخت می‌شود.
معافیت‌ها و استثناءها: در برخی موارد، برخی از محصولات و خدمات از مالیات بر ساز و بفروش معافیت یا استثناء میشوند. این موارد ممکن است بر اساس نوع محصول یا خدمات، استفاده نهایی یا مقررات مالیاتی مختلف باشند.
مراقبت‌ها و تنظیمات: دولت‌ها ممکن است برای اعمال مالیات بر ساز و بفروش مراقبت‌ها و تنظیمات مختلفی ایجاد کنند. این تنظیمات ممکن است شامل تعیین نرخ مالیات، معافیت‌ها، محدودیت‌ها و شرایط خاص دیگر باشد.
به طور کلی، مالیات بسازوبفروشها یکی از مهمترین منابع درآمدی برای دولت‌ها است که در تأمین بودجه عمومی و ارائه خدمات عمومی مؤثر است.
- مزایای مالیات بسازوبفروشها : یکی از مزایای این نوع مالیات این است که به عنوان یک سیستم مالیاتی عادلانه شناخته می‌شود، زیرا همه افرادی که محصولات را خریداری می‌کنند نسبت به مالیات مشابه متعهد میشوند. علاوه بر این، مالیات بر ساز و بفروش به عنوان یک منبع درآمدی مهم برای دولت‌ها و اجتماعات محلی عمل می‌کند.
مالیات بسازوبفروشها به عنوان یکی از انواع مالیات، مزایای متعددی برای دولت‌ها، کسب و کارها و جوامع دارد. در زیر به برخی از مزایای این نوع مالیات اشاره می‌شود:
منابع درآمدی ثابت: مالیات بر ساز و بفروش به عنوان یک منبع ثابت و قابل پیش‌بینی برای دولت‌ها عمل می‌کند. این مالیات بر اساس فروش و مصرف محصولات و خدمات تحمیل می‌شود، بنابراین درآمد آن به طور مستقل از نوع تحولات اقتصادی و اجتماعی است.
عدالت مالیاتی: مالیات بر ساز و بفروش به عنوان یک مالیات معمولاً عادلانه شناخته می‌شود، زیرا به صورت مرحله‌ای و بر اساس میزان مصرف تحمیل می‌شود. این باعث می‌شود که افراد با درآمدهای مختلف، به نسبت مشابهی از مالیات برخوردار شوند.
کاهش تقلب مالیاتی: مالیات بر ساز و بفروش به دلیل مرحله‌ای بودن و اعمال شفافیت در زنجیره تولید و توزیع، می‌تواند به کاهش تقلب مالیاتی کمک کند. این مالیات از طریق فروشندگان در هر مرحله جمع‌آوری و به دولت پرداخت می‌شود که امکان نقض آن را کاهش می‌دهد.
تشویق به صادرات: برخی از کشورها مالیات بر ساز و بفروش را از محصولات صادراتی معاف می‌کنند. این اقدام از طریق تشویق کسب و کارها به صادرات، به توسعه صادرات و تقویت اقتصاد کشور کمک می‌کند.
ساده‌سازی سیستم مالیاتی: مالیات بر ساز و بفروش به عنوان یک مالیات مبتنی بر مصرف، ساده‌تر از برخی مالیاتهای دیگر مانند مالیات بر درآمد و سرمایه است. این باعث می‌شود که سیستم مالیاتی کشورها کمتر پیچیده و قابل اجتناب باشد.
در نتیجه، مالیات بر ساز و بفروش به عنوان یکی از ابزارهای مالیاتی اساسی، به تأمین درآمد دولت‌ها، کاهش تقلب مالیاتی، ایجاد عدالت مالیاتی و تشویق به صادرات کمک می‌کند و در توسعه اقتصادی و اجتماعی جوامع نقش مهمی دارد.
- موارد مستثنی مالیات بسازوبفروشها : در برخی موارد، برخی از محصولات و خدمات از مالیات بر ساز و بفروش مستثنی میشوند. این موارد می‌توانند شامل خدمات پزشکی، تحصیلی، بیمه، برخی از محصولات مورد استفاده روزمره مانند مواد غذایی اساسی و … باشند.
مالیات بر ساز و بفروش (VAT) به طور کلی بر روی بیشتر محصولات و خدمات تحمیل می‌شود، اما در برخی موارد، برخی از محصولات و خدمات مستثنی یا معاف از پرداخت این مالیات میشوند. در زیر به برخی از موارد معمول مستثنی شدن از مالیات بر ساز و بفروش اشاره می‌شود:
خدمات پزشکی و بهداشتی: برخی از خدمات پزشکی و بهداشتی ممکن است از مالیات بر ساز و بفروش معاف شوند. این شامل خدمات پزشکی مستقیم مانند مشاوره پزشکی، درمان‌های پزشکی و خدمات بیمارستانی است.
خدمات تحصیلی و آموزشی: برخی از خدمات تحصیلی و آموزشی ممکن است از مالیات بر ساز و بفروش مستثنی شوند. این شامل خدمات آموزشی از جمله تدریس، دوره‌های آموزشی و خدمات مشابه است.
خدمات مربوط به خیریه: برخی از خدمات ارائه شده توسط سازمان‌ها و موسسات خیریه ممکن است از مالیات بر ساز و بفروش معاف شوند. این شامل فعالیت‌های خیریه مانند ارائه کمک‌های مالی و مواد غذایی به نیازمندان است.
محصولات اساسی: برخی از محصولات اساسی ممکن است از مالیات بر ساز و بفروش مستثنی شوند، به عنوان مثال مواد غذایی اساسی مانند نان، شیر، گوشت و مواد غذایی اساسی دیگر.
خدمات مرتبط با ارزش افزوده کم: در برخی موارد، خدمات یا محصولاتی که ارزش افزوده کمی دارند ممکن است از مالیات بر ساز و بفروش معاف شوند، زیرا مالیات بر این موارد ممکن است بر کسب و کارها و مصرف‌کنندگان بیشتر اثر منفی داشته باشد.
به طور کلی، موارد مستثنی از مالیات بر ساز و بفروش معمولاً به دلایل اجتماعی، اقتصادی و سیاسی مختلفی معاف میشوند. این اقدامات به منظور حمایت از قشرهای آسیب‌پذیرتر جامعه، تشویق به فعالیت‌های مفید اجتماعی و اقتصادی، و کاهش هزینه‌ها برای مصرف‌کنندگان صورت میگیرد.
- محاسبه و پرداخت مالیات: مالیات بر ساز و بفروش معمولاً به عنوان یک درصد از قیمت نهایی محصول یا خدمات محاسبه می‌شود. تولیدکننده یا فروشنده مسئول محاسبه، پرداخت و اعمال این مالیات بر روی محصولات و خدمات مورد فروش خود است.
محاسبه و پرداخت مالیات بر ساز و بفروش (VAT) یک فرآیند مهم است که باید با دقت و دقت انجام شود. در اینجا چند مرحله اساسی برای محاسبه و پرداخت این مالیات ذکر شده است:
محاسبه مالیات بر اساس ارزش افزوده: اولین مرحله در محاسبه مالیات بر ساز و بفروش، محاسبه مقدار ارزش افزوده (VAT) است. این مالیات بر اساس اختلاف بین قیمت فروش و قیمت خرید محاسبه می‌شود.
مشخص کردن نرخ مالیات: برای هر کشور و منطقه، یک نرخ مالیات بر ساز و بفروش تعیین می‌شود. این نرخ ممکن است ثابت باشد یا برای برخی اقلام محصولات و خدمات مختلف متفاوت باشد.
محاسبه مبلغ مالیات: پس از تعیین نرخ مالیات، مبلغ مالیات بر اساس ارزش افزوده محاسبه می‌شود. برای این کار، ارزش افزوده (معمولاً بر حسب درصد) به قیمت فروش محصول یا خدمات اضافه می‌شود و مبلغ مالیات محاسبه می‌شود.
صدور فاکتور و اظهارنامه مالیاتی: پس از محاسبه مبلغ مالیات، باید فاکتور یا اظهارنامه مالیاتی صادر شود که مبلغ مالیات مورد نیاز برای دولت را نشان دهد.
پرداخت مالیات: در نهایت، باید مبلغ مالیات محاسبه شده به دولت پرداخت شود. این مالیات ممکن است به طور ماهیانه، سه‌ماهه یا سالیانه پرداخت شود، بسته به مقررات مالیاتی مربوطه.
ثبت و گزارشگیری: برای اطمینان از انجام صحیح فرآیند مالیاتی و پیشگیری از هرگونه اشتباهات، باید تمامی محاسبات و پرداخت مالیات به دقت ثبت شده و گزارش داده شود.
در نهایت، محاسبه و پرداخت مالیات بر ساز و بفروش یک فرآیند پیچیده است که نیازمند دقت و توجه به جزئیات است. اطمینان از انطباق با مقررات مالیاتی مربوطه و انجام صحیح این فرآیند، برای هر کسب و کاری بسیار حیاتی است.
به عنوان یک مثال، فرض کنید که یک شرکت فعال در زمینه تولید و فروش لوازم خانگی است. این شرکت هر ماه میلیون‌ها تومان ارزش افزوده را تولید و به بازار عرضه می‌کند. حالا برای این شرکت موارد مختلفی وجود دارد که نیاز به محاسبه و پرداخت مالیات بر ساز و بفروش دارد و به شرکت‌های مالیاتی نیاز دارد تا این امور را مدیریت کنند.
محاسبه مالیات: شرکت باید مقدار ارزش افزوده تولید شده در هر ماه را محاسبه کند و مالیات مربوطه را بر اساس نرخ مالیاتی معین برای آن محاسبه کند.
تهیه اظهارنامه مالیاتی: بر اساس محاسبات انجام شده، شرکت باید اظهارنامه مالیاتی مربوط به ماه گذشته را تهیه کرده و به دولت ارائه دهد.
پرداخت مالیات: شرکت باید مبلغ مالیات بر اساس اظهارنامه خود را به دولت پرداخت کند. این پرداخت می‌تواند به صورت ماهیانه یا دوره‌های زمانی دیگر انجام شود.
از طرفی، شرکت‌هایی مانند “آراز سرور” که در زمینه طراحی وب‌سایت‌ها و نرم‌افزارهای مالی فعالیت دارند، می‌توانند به این شرکت‌های تولیدی کمک کنند تا سیستم‌های نرم‌افزاری مدیریت مالیاتی خود را بهبود بخشند. این شرکتها می‌توانند نرم‌افزارهایی ارائه دهند که به شرکتها کمک کند تا محاسبات مالیاتی خود را به صورت دقیقتر و سریعتر انجام دهند و مطابق با قوانین مالیاتی جاری عمل کنند.
به عنوان مثال، “آراز سرور” می‌تواند یک نرم‌افزار مدیریت مالیاتی ارائه دهد که قابلیت محاسبه مالیات بر اساس ارزش افزوده و ارائه اظهارنامه‌های مالیاتی را داشته باشد. این نرم‌افزار می‌تواند فرآیند مالیاتی شرکتها را ساده‌تر و کارآمدتر کند و به آنها کمک کند تا هزینه‌های مربوط به مالیات را بهینه‌سازی کنند.
مالیات بسازوبفروشها
یکی از صنوفی که در اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم نحوه و میزان مالیات آنها مورد بازبینی قرار گرفت مالیات بساز بفروشها بود.
چرا مالیات بساز بفروشها تا این حد مورد توجه قرار گرفته است؟
شما فعالان حوزه ساختمان تا چه میزان با قوانین صنف خود آشنا هستید؟
ما در گروه مشاوره مالی و مالیاتی آتس با بهره گیری از متخصصان حسابداری در حوزه ساختمان آمادگی خدمت رسانی به شما فعال اقتصادی عزیز در حوزه ساختمان را داریم.
بر اساس اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم، از سال ۱۳۹۵ به بعد، ساخت‌وساز یک نوع کسب‌وکار تلقی می‌شود و بابت درآمد حاصل از آن بایستی مالیات پرداخت نمود.
اگر اظهار نامه مالیاتی خود رانفرستاده اید؟
با ما در تماس باشید و جهت دریافت مشاوره رایگان با کارشناسان ما ارتبط برقرارکنید.
براساس قانون مالیاتهای مستقیم و آیین نامه‌های مربوطه، اشخاص حقیقی و حقوقی که در شهرهای بالای ۱۰۰ هزار نفر جمعیت، مبادرت به ساخت مسکن کرده و جواز ساخت آنها ازیک فروردین سال ۹۵به بعد صادر شده، در اولین نقل و انتقال ساختمان که از تاریخ پایان کار آنها سه سال نگذشته باشد، علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (59) قانون مالیاتهای مستقیم
به میزان پنج درصد ارزش معاملاتی ملک، مشمول مالیات علی الحساب به نرخ ۱۰ درصد به ماخذ ارزش معاملاتی ملک مورد انتقال بابت ساخت و فروش مسکن می باشند.
در ضمن مالیات علی الحساب پرداختی ساخت و فروش املاک، پس از قطعی شدن مالیات، به حساب پرداختی مودی منظور و مابه التفاوت با رعایت مقررات، مطالبه می شود.
اشخاص حقیقی و حقوقی که به ساخت و فروش ساختمان مبادرت دارند، مکلف به انجام تکالیف مقرر در قانون، اعم از ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات در موعد مقرر قانونی هستند.
مطابق ماده ۷۷ و۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم، بسازوبفروشها از لحاظ مالیاتی به سه گروه مالیاتی طبقه بندی میشوند که هر گروه وظایف مالیاتی خود را دارند.
گروه اول
۱-کلیه اشخاص حقوقی با هر میزان از درامد
۲- کلیه اشخاص حقیقی بساز و بفروشی که در سال بالای پنجاه و پنج میلیارد ریال درآمد داشته باشد در این گروه قرار میگیرد و مکلف به نگهداری دفاتر قانونی (روزنامه و کل) و انجام کلیه وظایف مالیاتی از جمله ارسال اظهارنامه مالیاتی میباشند.
گروه دوم
کلیه اشخاص حقیقی بساز و بفروشی که درآمدی بالای هجده میلیارد ریال تا پنجاه و پنج میلیارد ریال دارند در گروه دوم قرار میگیرند و مکلفند برای هر سال مالیاتی اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود از قبیل اسناد درآمدی و هزینه ای را نگهداری نمایند و در موعد مقرر اظهارنامه مالیاتی خود را ارسال نمایند.
گروه سوم
کلیه اشخاص حقیقی بساز و بفروشی که درآمدی پایینتر از هجده میلیارد ریال دارند دارند در گروه سوم قرار میگیرند و مکلفند برای هر سال مالیاتی اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود از قبیل اسناد درآمدی و هزینه ای را نگهداری نمایند و در موعد مقرر اظهارنامه مالیاتی خود را ارسال نمایند.
در صورت عدم انجام تکالیف قانونی، قانونگذار چه جرائمی برای بسازوبفروشها تعیین نموده است؟
بساز و بفروشها درصورت عدم انجام تکالیف قانونی، از جمله عدم تسلیم اظهار نامه مالیاتی مشمول جریمه به میزان ۳۰ درصد که غیر قابل بخشودگی است و همچنین تعلق سایر جرایم می شوند.
بسازو بفروشهای حقیقی مطابق ماده 131
و بساز و بفروشهای حقوقی، مطابق ماده 105
قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات می شوند.
برای مطالعه مقاله ( آیا از انواع جرائم مالیاتی و میزان آنها اطلاع دارید ؟) کلیلک کنید
شما فعال در حوزه ساختمان چقدربا نحوه شناسایی مالیات خود آگاهی دارید؟
نحوه محاسبه مالیات بساز بفروش ها بدین گونه است که هزینه زمین و هزینه های ساخت و ساز را از قیمت نهایی فروش واحدها کم می کنند و سود به دست آمده مشمول مالیات می شود و این موضوع بارزترین تفاوت قانون جدید مالیات در تعیین نحوه شناسایی میزآن درآمد مشمول مالیات بسازوبفروشها میباشد.
مطابق ماده 12 قانون مالیاتهای مستقیم
وآیین نامه اجرایی ماده 77 قانون مالیاتهای مستقیم
ارزش روز عرصه در زمان فروش ملک که در اجرای مقررات ماده (64) قانون مالیاتهای مستقیم
تعیین شده یا ارزش خرید عرصه هر کدام بیشتر باشد،در محاسبه و تعیین درآمد مشمول مالیات منظور خواهد شد.
