حسابرسی داخلی
ما در گروه مالی و مالیاتی آتس با بکارگیری از دانش و تجربه کادر مجرب خود به شما کمک میکنیم تا با استفاده از حسابرسی داخلی اطمینان معقولی از اجرای حسابداری طبق استناداردهای حسابداری در مجموعه خود کسب کنید و فرایندهای اثر بخشی مدیریت ریسک ، کنترلها و حاکمیت سازمانی را بهبود بخشید و به اهداف سازمانی خود دست یابید .
حسابرسی داخلی چیست ؟
حسابرسی داخلی فعالیتی مستقل ، اطمینان دهی مطمئن، بیطرفانه و مشاوره اي است که با هدف ارزش آفرینی و بهبود عملکرد سازمان انجام می شود که با اتخاذ رویکردي منظم و روشمند به سازمان کمک می کنـد تـا به اهداف خود دست یابد و فرآیند هاي اثر بخشی مدیریت ریسک ، کنترلها و حاکمیت سازمانی را بهبود بخشد .
نقش حسابرسی داخلی درسازمانها چیست ؟
1-نقش اطمینان دهی و مشاوره اي
2-نقش ارزش آفرینی و بهبود عملکرد شرکت
3-مساعی مشترك با مدیریت در جهت حل مسائل شرکت
4-دیدگاه کلان و متمرکز بر تحقق اهداف راهبردي شرکت
5-توسعه مفهوم و دامنه و عمق کنترل نسبت به ریسک شرکت
6-تاکید برآنچه باید انجام شود به جاي نگاه محدود به آنچه انجام شده است
7-کمک به استقرار نظام خود کنترلی در واحد ها و تلاش در جهت ارزیابی تحقق هدفها و ماموریتهاي اصلی شرکت
هدف حسابرسی داخلی چیست ؟
هدف باید منطبق با هدفها و برنامه هاي شرکت باشد تا رشد و توسعه شرکت پایدار باشد ، هدف حسابرسی داخلی کمک به هیئت مدیره است تا اطمینان حاصل شود که موارد ذیل همانگونه که بایـد اجـرا ، رعایـت یـا
محقق شده است :
1-استقرار سیستم کنترل هاي داخلی به منظور اطمینان از اینکه کلیـه عملیـات شـرکت در جهـت اهداف شرکت و در چارچوب قانون ،اساسنامه و مقررات صورت می پذیرد
2-اجراي برنامه ها در چارچوب سیاستهاي شرکت
3-قابلیت اعتماد و درستی اطلاعات و گزارشهاي منتشر شده
4-مدیریت کارآمد و اثربخش نیروي انسانی و سایر منابع
5-حفاظت از داراییها
6-اطمینان بخشی به گزارشها و شفافیت اطلاعات و گزارشهاي مالی
اختیارات چیست ؟
واحد حسابرسی داخلی اختیارات لازم را از هیات مدیره دریافت مـی کنـد. هیـات مـدیره بـه منظـور انجـام شـدن آن ،از لحاظ دسترسی نا محدود به اسناد و مدارك،کارکنان و فعالیتهاي شرکت ، به واحد حسابرسی داخلـی اختیار تام می دهد و آن واحد را مسئول حفاظت از اسناد ، مدارك ،اطلاعات و اسرار شرکت می داند. .
اهم وظایف حسابرسی داخلی چیست ؟
اهم وظایف به شرح ذیل می باشد :
1- باید مدیریت ریسک ، سیستمهاي کنترل و راهبري را ارزیابی و به بهبود آنها کمک کند.
2- باید از طریق شناسایی و ارزیابی موقعیتهاي با اهمیت ریسک بـه شـرکت کمـک کنـد و در بهبود مدیریت ریسک و سیستم هاي کنترل مشارکت نماید.
3- باید اثربخشی سیستم مدیریت ریسک را بررسی و ارزیابی نماید
4- باید موقعیتهاي ریسک مرتبط با راهبري شرکت ، عملیات و سیستمهاي اطلاعاتی شـرکت.
را از نظر قابلیت اطمینان و صحت اطلاعات مالی و عملیاتی ، اثربخشی و کارایی عملیات ، حفاظت از داراییها و رعایت قوانین ، مقررات و قراردادها ارزیابی کند.
5- باید شرکت را در حفظ کنترل هاي کارآمد از طریق ارزیابی اثر بخشـی و کـارایی کنترلهـا و بهبود مستمر آنها کمک کند.
6- باید برمبناي نتایج حاصل از ارزیابی ریسک، کفایت و اثربخشـی کنترلهـا ، شـامل راهبـری شرکت ، عملیات و سیستمهاي اطلاعات را ارزیابی کند.
7- باید به فرآیند راهبري شرکت از طریق ارزیابی و بهبود فرآیند مزبور با تاکید بر اینکه هـدف.
ها و ارزشها تهیه و تدوین شده و ابلاغ گردیده اند، دستیابی به هدفها مورد توجه بـوده و بررسـی مـی شـود ،
پاسخگویی وجود دارد و ارزشها رعایت می شود ، کمک کند.
استقلال و بیطرفی
دامنه فعالیت حسابرسی داخلی باید تمام فعالیتهاي شرکت را بدون هیچ محدودیتی پوشش دهد. حسابرس داخلـی
براي انجام وظایف خود باید به کلیه مستندات ، مدارك ، دفاتر داراییها و کارکنان شرکت دسترسی داشته باشـد ،از آنجـا
که استقلال حرفه اي براي حسابرس داخلی یک ضرورت است ، موقعیت و جایگـاه حسـابرس داخلـی از لحـاظ سـاختار
سازمانی به گونه اي در نظر گرفته شده است که این امر تحقق یابد.
حسابرس داخلی باید بدون هرگونه جانبداري با مسایل برخورد کند و از چنان جایگاه سازمانی برخـوردار باشـد کـه
بتواند بیطرفانه تصمیم گیري کرده و نظر وپیشنهاد خود را ارائه کند.
گزارشات حسابرسی داخلی چیست ؟
پس از انجام رسیدگی ها و بررسی هاي حسابرسی داخلی در رابطه با موضوع مـورد رسـیدگی ، تجزیـه و تحلیـل
انجام می شود.
تجزیه تحلیل حسابرسی داخلی باید با بیطرفی و حفظ استقلال فکر و نظر و بر اساس منطق و اصـول اخلاقـی و حرفه اي انجام شود ، اظهار نظر حسابرس داخلی باید به دور از احساسات صورت گرفته و عمیق ، جامع، دقیق و عادلانـه باشد.
موارد ایراد جزئی در کارها باید مستقیما به اطلاع مدیریت ذیربط رسانیده شود تا نسبت به رفع آنها اقدام نمایند. دراین موارد مشروح اقدامات انجام شده به اطلاع کمیته حسابرسی می رسد.
بدیهی است آنچه که گزارشات حسابرسی داخلی را بیشتر قابل استفاده و داراي ارزش مـی سـازد ایـن اسـت کـه حسابرس داخلی در حد دانش و برداشت خود راه حل هایی را نیز براي رفع نارساییها پیشنهاد نماید. این امر منـوط بـه آن است که حسابرس ریشه و علل اصلی بروز نارساییها در کارها را دقیقا تشخیص دهد و در گزارش خود بیان نماید.
انجام رسیدگیهاي حسابرسی داخلی در هر مورد و تهیه گزارش مربوط باید طبق برنامه و در مـدت معقـولی انجـام پذیرد ضمن اینکه حسابرس داخلی پس از مطالعه هر گزارش حسابرسی توسط هیات مدیره ،باید تدابیر اتخاذ شده در این رابطه را پیگیري نموده و از رفع موارد ایراد مطمئن گردد .
ارتباط با حسابرسان مستقل
حسابرسان داخلی و مستقل باید براي کسب شناخت وظایف متقابل با یکـدیگر همکـاري کننـد تـا بـدین ترتیـب
عملکرد هر دو بهبود یابد و از دوباره کاریهـا پیشـگیري شـود. حسابرسـان داخلـی و مسـتقل بایـد بتواننـد بـا توجـه بـه
محدودیتهاي ناشی از مسئولیتهاي متفاوتی که دارند و بر اساس قابلیتها و توانمندیهاي ویژه هـر یـک بـه کـار یکـدیگر
اعتماد و اتکا کنند ، از این رو حسابرسان داخلی و مستقل ضمن مشورت با همدیگر باید کار یکدیگر را مـورد توجـه قـرار
دهند .