مواد قانونی مربوط به مالیات بر درامد حقوق
مواد قانونی مربوط به مالیات بر درامد حقوق عموماً در قوانین مالیاتی هر کشور تعریف میشوند. این مواد معمولاً مفصل‌ترین و مهم‌ترین بخش‌های هر قانون مالیاتی را شامل میشوند و به تنظیم و اجرای مقررات مالیاتی در زمینه درآمدهای حاصل از حقوق اشاره دارند. در ادامه به توضیح کامل اجزای اصلی مواد قانونی مربوط به مالیات بر درآمد حقوق می‌پردازم:
مشمولین مالیات:
– مشمولین مالیات شامل هر دسته از افراد یا سازمان‌هایی هستند که مطابق با قوانین مالیاتی مربوطه مشمول پرداخت مالیات هستند. این افراد ممکن است شامل افراد حقیقی یا حقوقی باشند. به طور کلی، مشمولین مالیات به دسته‌های زیر تقسیم میشوند:
افراد حقیقی: این دسته شامل افرادی است که به عنوان افراد حقیقی شناخته میشوند، به عنوان مثال، افرادی که درآمدی از حقوق، دستمزد، سرمایه، فروش مالی، اجاره، سایر درآمدهای شخصی یا ترکیبی از این‌ها دریافت می‌کنند. این افراد معمولاً مشمول مالیات بر درآمد شخصی هستند.
افراد حقوقی:این دسته شامل شرکتها، سازمان‌ها، شرکت‌های تجاری، موسسات، انجمن‌ها و سایر نهادهای حقوقی است که درآمدی از فعالیتهای تجاری، صنعتی، خدماتی یا سایر فعالیتهای مالی دارند. این افراد معمولاً مشمول مالیات بر درآمد حقوقی هستند.
گروه‌های خاص: برخی افراد و گروه‌های خاص نیز ممکن است بر اساس قوانین مالیاتی مشمول پرداخت مالیات شوند. این می‌تواند شامل سازمان‌ها و انجمن‌های غیرانتفاعی، کارگران، فرهنگیان، کارمندان دولتی و سایر گروه‌ها باشد که درآمدی خاصی دارند یا به عنوان گروه‌های مستحق مالیات تعریف شده‌اند.
مشمولین مالیات بر اساس نوع درآمد، شغل، وضعیت مالی و دیگر معیارهای قانونی تعیین میشوند و ممکن است با توجه به قوانین مالیاتی هر کشور متفاوت باشند.
این بخش معمولاً تعریف می‌کند که کدام افراد و سازمان‌ها مشمول پرداخت مالیات بر درآمد حقوق هستند. این شامل افراد حقیقی و حقوقی است که درآمدی از حقوق یا دستمزد دریافت می‌کنند.
درآمد قابل مالیات:
– درآمد قابل مالیات، هر نوع درآمدی است که طبق قوانین مالیاتی مورد مالیات قرار می‌گیرد. این درآمدها معمولاً شامل تمامی منابع درآمدی افراد حقیقی و حقوقی است که بر اساس معیارهای مشخص تعیین میشود. برخی از مواردی که ممکن است درآمد قابل مالیات را تشکیل دهند عبارتند از:
حقوق و دستمزد: درآمد حاصل از کار در شغل و دریافت حقوق و دستمزد از کارفرما.
سود و سپرده‌ها: درآمد حاصل از دریافت سود و بهره‌های بانکی، سپرده‌های بانکی و سرمایه‌گذاری‌های مالی.
درآمد از کسب و کار: سود حاصل از فعالیتهای تجاری، صنعتی، خدماتی و تولیدی.
درآمد اجاره: درآمد حاصل از اجاره ملک‌ها، خودروها، ماشین‌آلات، وسایل نقلیه و سایر دارایی‌های قابل اجاره.
درآمد حاصل از فروش دارایی‌ها: درآمد حاصل از فروش ملک، سهام، اوراق بهادار و دیگر دارایی‌های قابل فروش.
درآمد نامشهود: انواع درآمدی که به طور غیررسمی و بدون اظهارنامه دریافت میشود ممکن است مشمول مالیات باشند.
همچنین، می‌تواند درآمدهایی که به عنوان معاف از مالیات تعریف شده‌اند را نیز مشمول این قانون قرار داد. در کل، درآمدهای قابل مالیات به دقت بر اساس قوانین و مقررات مالیاتی هر کشور تعیین میشود.
در این بخش تعیین میشود که چه نوع درآمدهای حاصل از حقوق و دستمزد مشمول مالیات هستند. این ممکن است شامل حقوق پایه، پاداش‌ها، مزایای غیرنقدی و سایر اجراها باشد.
معافیت‌ها و کسورات:
– معافیت‌ها و کسورات در مالیات به تخفیفات و مزایایی اشاره دارند که برای اشخاص حقیقی یا حقوقی در تعیین مبلغ مالیات قابل پرداخت محاسبه میشود. این تخفیفات و مزایا معمولاً بر اساس قوانین و مقررات مالیاتی هر کشور تعیین میشوند و برخی از اشخاص ممکن است از آنها بهره‌مند شوند. برخی از معافیت‌ها و کسورات عبارتند از:
معافیت از مالیات بر برخی درآمدها: برخی از درآمدها ممکن است بر اساس قوانین مالیاتی معاف از مالیات شناخته شوند. به عنوان مثال، برخی از کشورها ممکن است درآمدهایی مانند کمک‌های مالیاتی، کمک‌های اجتماعی، و درآمدهای خیریه را معاف از مالیات قرار دهند.
کسورات مالیاتی: برخی از هزینه‌ها و مخارج مشخص ممکن است به عنوان کسورات مالیاتی در نظر گرفته شوند. این مخارج می‌توانند شامل هزینه‌های حقوقی، بیمه‌های سلامت، و هزینه‌های دیگر مرتبط با فعالیتهای اقتصادی باشند که از مبلغ قابل مالیات کسر میشوند.
معافیت‌های خاص برای فعالیتهای مشخص: در برخی از صنایع و فعالیت‌ها، معافیت‌های خاصی از مالیات اعمال میشود. به عنوان مثال، برخی از کشورها ممکن است معافیت‌های خاصی را برای صنایع نوپا و فعالیتهای تحقیق و توسعه اعمال کنند.
معافیت‌های مرتبط با سرمایه‌گذاری: برخی از معافیت‌ها ممکن است برای افرادی که در صنایع خاص سرمایه‌گذاری می‌کنند، اعمال شود. این معافیت‌ها می‌توانند از طریق کاهش مالیات بر درآمد، معافیت از مالیات بر فروش، و دیگر تخفیفات مالیاتی ارائه شود.
معافیت‌ها و کسورات مالیاتی معمولاً به منظور تشویق اشخاص به فعالیتهای خاص، توسعه صنایع و اقتصاد و بهبود وضعیت اقتصادی کشورها اعمال میشوند. اما همیشه توجه به قوانین و مقررات مالیاتی هر کشور و دریافت مشاوره از متخصصان مالیاتی در این زمینه حیاتی است.
این بخش مشخص می‌کند که چه افراد و چه نوع درآمدها معاف از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق هستند. همچنین ممکن است مواردی مانند کسورات مالیاتی برای هزینه‌های مشخصی را معرفی کند.
نرخ‌های مالیاتی:
– نرخ‌های مالیاتی میزانی است که بر اساس درآمد یا ارزش مالیاتی محاسبه میشود و برای محاسبه مبلغ مالیاتی که یک شخص یا یک شرکت باید پرداخت کاربرد دارد. این نرخ‌ها ممکن است بر اساس مقررات مالیاتی هر کشور متغیر باشند و ممکن است برای دسته‌های مختلف افراد و شرکتها متفاوت باشند. به طور کلی، نرخ‌های مالیاتی معمولاً به صورت درصدی بیان میشوند و بر اساس سطوح مختلف درآمد یا ارزش مالیاتی اعمال میشوند.
به عنوان مثال، در برخی کشورها، نرخ‌های مالیاتی برای درآمدهای کمتر ممکن است کمتر و برای درآمدهای بیشتر بیشتر باشد. همچنین، برای بعضی از انواع درآمد مانند درآمد شخصی، درآمد شرکتها، معاملات سرقفلی و غیره، نرخ‌های مالیاتی ممکن است متفاوت باشند. همچنین، برخی از کشورها ممکن است نرخ‌های مالیاتی ویژه برای برخی از صنایع یا فعالیتهای خاص اعمال کنند.
در برخی موارد، کشورها ممکن است از نرخ‌های مالیاتی متغیر استفاده کنند که بر اساس سطوح مختلف درآمد یا فاصله از یک حد مشخص محاسبه میشوند. این نوع سیستم مالیاتی به عنوان سیستم مالیاتی پیشرفته معروف است و برای افراد با درآمدهای مختلف انعطاف بیشتری را فراهم می‌کند.
در کل، نرخ‌های مالیاتی نقش مهمی در تعیین میزان مالیاتی که افراد و شرکتها باید پرداخت کنند، ایفا می‌کنند و تاثیر مستقیمی بر تصمیم‌گیری‌های اقتصادی و سرمایه‌گذاری دارند.
این بخش تعیین می‌کند که نرخ مالیات برای درآمدهای مختلف چقدر است. ممکن است برای درآمدهای مختلف میزان نرخ مالیات متفاوت باشد و بر اساس طبقه‌بندی‌های مختلف تعیین شود.
تعهدات مالیاتی و مهلت‌ها:
– تعهدات مالیاتی به تعهداتی اطلاق میشود که شخص یا شرکتها باید نسبت به پرداخت مالیات برآورد کنند. این تعهدات شامل مواردی مانند اظهارنامه مالیاتی، پرداخت مبالغ مالیاتی، ارائه اسناد و اطلاعات مالیاتی، و انجام تعهدات مالیاتی دیگر است. مهلت‌های مختلفی برای انجام این تعهدات وجود دارد که بر اساس مقررات مالیاتی هر کشور تعیین میشود. در ادامه، به برخی از تعهدات مالیاتی و مهلت‌های مربوط به آنها اشاره می‌کنم:
اظهارنامه مالیاتی: شخص یا شرکتها معمولاً باید سالانه یا به شکل مرتب اظهارنامه مالیاتی خود را تهیه و به اداره مالیاتی مربوطه ارائه کنند. مهلت ارسال این اظهارنامه‌ها بر اساس تقویم مالی هر کشور وابسته است و ممکن است برای هر کشور متفاوت باشد.
پرداخت مالیات: مهلت پرداخت مالیات بر اساس قوانین مالیاتی هر کشور تعیین میشود. این مهلت‌ها معمولاً به صورت ماهانه، سه ماهه، یا سالانه تعیین میشوند و معمولاً تاریخ مشخصی برای پرداخت مالیات تعیین میشود.
ارائه اسناد و اطلاعات مالیاتی: در برخی موارد، شخص یا شرکتها باید اسناد و اطلاعات مالیاتی خود را به اداره مالیاتی ارائه دهند. این مهلت‌ها نیز بر اساس قوانین مالیاتی هر کشور تعیین میشوند و معمولاً به شکل دستورالعمل‌ها و نیازهای خاص اداره مالیاتی مشخص میشوند.
انجام تعهدات مالیاتی دیگر: علاوه بر موارد فوق، تعهدات مالیاتی دیگری نیز ممکن است برای شخص یا شرکتها وجود داشته باشد که مهلت انجام آنها نیز بر اساس قوانین مالیاتی و شرایط خاص تعیین میشود.
با رعایت مهلت‌های مذکور و انجام به موقع تعهدات مالیاتی، افراد و شرکتها می‌توانند از جریمه‌ها و تاخیرات مالیاتی جلوگیری کنند و از نظام مالیاتی بهتری بهره‌مند شوند.
این بخش مشخص می‌کند که افراد باید چگونه و در چه زمانی مالیات خود را پرداخت کنند. همچنین مهلت‌ها و تاریخ‌های ارسال اظهارنامه‌های مالیاتی نیز در این قسمت‌ها تعیین میشود.
جرائم و جریمه‌ها:
– جرائم مالیاتی به تخلفات و نقض قوانین مالیاتی توسط افراد و شرکتها اشاره دارد که می‌تواند منجر به پرداخت جریمه‌ها و مجازات‌های مالیاتی شود. این جرائم ممکن است شامل عدم اظهار درآمدها، ارائه اطلاعات نادرست، تاخیر در پرداخت مالیات، استفاده از حسابداری غیر قانونی، تقلب مالیاتی، و سایر تخلفات مالیاتی باشد. در ادامه، به برخی از جرائم و جریمه‌های مالیاتی که ممکن است برخورداران از آنها متعرض شوند، اشاره می‌کنم:
عدم اظهار درآمدها: عدم اظهار درآمدها یا اظهار آنها به صورت نادرست یکی از اصلی‌ترین جرائم مالیاتی است که ممکن است منجر به پرداخت جریمه‌های بالا و حتی مجازات‌های زندانی شود.
تاخیر در پرداخت مالیات: عدم پرداخت به موقع مالیاتهای مستحق یا تاخیر در پرداخت ممکن است منجر به تحمیل جریمه‌ها و هزینه‌های اضافی شود.
تقلب مالیاتی: استفاده از روش‌های غیرقانونی برای کاهش مالیات یا ارائه اطلاعات نادرست به ادارات مالیاتی به عنوان تقلب مالیاتی شناخته میشود که ممکن است با جریمه‌های سنگین همراه باشد.
تخلفات حسابداری: استفاده از روش‌های حسابداری غیر قانونی یا نادرست می‌تواند به تحمیل جریمه‌ها و مجازات‌های مالیاتی منجر شود.
سایر تخلفات مالیاتی: علاوه بر موارد فوق، تخلفات دیگری مانند عدم ارائه اسناد و اطلاعات مالیاتی، استفاده از شرکت‌های پنهانی برای افترا، و سایر تخلفات مالیاتی نیز ممکن است جرایم محسوب شوند و به مجازات‌های مالیاتی منجر شوند.
جرائم مالیاتی و جریمه‌های مرتبط با آنها بستگی به قوانین مالیاتی هر کشور دارد و ممکن است متغیر باشد. به عنوان مثال، در برخی موارد، جرایم مالیاتی می‌تواند به جریمه‌های مالی محدود شود، در حالی که در موارد دیگر ممکن است منجر به مجازات‌های زندانی یا جریمه‌های سنگین‌تر شود.
این بخش شرایط و مواردی را که در صورت عدم رعایت تعهدات مالیاتی اعمال میشود، شامل میشود. این شامل جرائم مالیاتی و جریمه‌های متناسب با آنها میشود.
سایر موارد:
– موارد دیگری مانند روش‌های محاسبه مالیات، ارائه گزارشات و اسناد مالیاتی و سایر موارد مرتبط با مالیات بر درآمد حقوق نیز در این قسمت‌ها شامل میشوند.
این مواد قانونی اصلی است که در قوانین مالیاتی هر کشور شامل میشوند و بر اساس آنها اجرای قوانین مالیاتی در زمینه درآمدهای حاصل از حقوق صورت می‌گیرد.
مواد قانونی مربوط به مالیات بر درامد حقوق شامل کدام ماده ها هست ؟
مواد قانونی مربوط به مالیات بر درآمد حقوق معمولاً در قوانین مالیاتی هر کشور تعیین میشود. این مواد ممکن است در قانون‌های مالیاتی اصلی یا آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌های اجرایی ذکر شده باشند. به عنوان مثال، در ایران، قوانین مالیاتی بر اساس قانون مالیاتهای مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده، و دیگر قوانین و مقررات مرتبط تعیین میشود.
در این قوانین، موادی مربوط به مالیات بر درآمد حقوق شامل موادی مانند:
تعیین درآمد مشمول مالیات: این ماده‌ها تعیین می‌کنند کدام نوع درآمدها (مانند حقوق و دستمزد) مشمول مالیات بر درآمد حقوق میشوند.
نرخ‌های مالیاتی: این مواد نرخ‌های مالیاتی برای درآمدهای مختلف را تعیین می‌کنند.
معافیت‌ها و کسورات: این مواد شرایط و مواردی را که ممکن است منجر به معافیت یا کسورات از مالیات بر درآمد حقوق شوند، بیان می‌کنند.
تعیین مبدأ و مبناهای محاسبه مالیات: این مواد مبدأ و مبنای محاسبه مالیات بر درآمد حقوق را مشخص می‌کنند.
تعیین تعهدات مالیاتی و مهلت‌ها: این مواد شرایط و زمانبندی مربوط به ارسال اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات را مشخص می‌کنند.
جرائم و جریمه‌ها: این مواد مشخصات جرائم مالیاتی و جریمه‌های مترتب بر آنها را بیان می‌کنند.
مقررات مربوط به مالیات از درآمدهای دیگر: این مواد به مواردی مانند درآمدهای اضافی، ارث، هدایا، و سایر منابع درآمدی می‌پردازند که ممکن است مشمول مالیات بر درآمد حقوق شوند.
این فهرست به عنوان یک راهنمای کلی می‌تواند برای شناخت مواد قانونی مربوط به مالیات بر درآمد حقوق مفید باشد، اما برای دقیق‌تر بودن، به قانون مالیاتی مربوطه در هر کشور مراجعه کنید.
مواد ۸۲ تا ۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم شامل مالیات بردارمد حقوق است .
چه اشخاص مشمول ماليات بر درآمد حقوق میشوند ؟
اشخاصی که درآمدی از منابعی مانند حقوق و دستمزد، حق بیمه، ارزش افزوده برای خدمات ارائه شده، درآمد حاصل از فعالیتهای اقتصادی، سودهای سرمایه گذاری و سایر منابع درآمدی مشابه به دست می‌آورند، مشمول مالیات بر درآمد حقوق میشوند. این اشخاص معمولاً شامل موارد زیر میشوند:
اشخاص حقیقی: افرادی که به طور شخصی درآمدی از فعالیتهای اقتصادی و مشاغل مختلف (مانند کارمندان، کارگران، مدیران، حرفه‌ای‌ها و…) کسب می‌کنند.
اشخاص حقوقی: شرکتها، موسسات، سازمان‌ها و هر نهاد دیگری که به صورت حقوقی فعالیت اقتصادی داشته باشند و درآمدی حاصل کنند.
اشخاصی که به عنوان مجریان مستقل فعالیت می‌کنند: افرادی که به طور مستقل و بدون ارتباط خدمات حرفه‌ای یا فنی را ارائه می‌دهند (مانند پزشکان، وکلای مستقل، مهندسان مشاور و…).
اشخاص حقوقی که درآمدی از فروش کالاها یا ارائه خدمات کسب می‌کنند.
اشخاص حقیقی و حقوقی که سودهای سرمایه‌گذاری (مانند سود از سرمایه‌گذاری در بورس یا درآمد از اجاره ملک) را کسب می‌کنند.
سایر اشخاصی که به هر شکلی درآمد حاصل می‌کنند و تحت قوانین مالیاتی مربوطه قرار دارند.
در هر کشور، معیارها و شرایط دقیق برای تعیین افراد مشمول مالیات بر درآمد حقوق ممکن است متفاوت باشد، بنابراین برای دریافت اطلاعات دقیق‌تر، به قوانین مالیاتی مربوطه در هر کشور مراجعه کنید.
طبق ماده 82 قانون مالیاتهای مستقیم درآمدي که شخص حقيقي در خدمت شخص ديگر (اعم از حقيقي يا حقوقي) در قبال تسليم نيروي کار خود بابت اشتغال در ايران بر حسب مدت يا کار انجام يافته بطور نقد يا غير نقد تحصيل مي‌کند، مشمول ماليات بر درآمد حقوق است.
درآمد مشمول ماليات حقوق شامل چه چیزهایی میشود ؟
مواد قانونی مربوط به مالیات بر درامد حقوق مشمول مالیات حقوق شامل هر نوع درآمد حاصل از فعالیتهای مختلف است که تحت قوانین مالیاتی مربوطه قابل تعریف و مشمول مالیات میشود. این شامل موارد زیر میشود:
حقوق و دستمزد: درآمدی که افراد به عنوان پاداش و مقابل خدمات ارائه شده برای کاری که انجام می‌دهند، دریافت می‌کنند. این شامل حقوق ماهیانه کارمندان، دستمزد کارگران و هزینه‌هایی است که به عنوان پاداش برای انجام کارهایی مثلی خاص اعطا میشود.
مزایای مالیاتی: این شامل مواردی مانند پاداش‌ها، بورس‌ها، حق‌های بیمه، مزایای پایان خدمت، حق بیمه بهداشتی، حق بیمه عمر و سایر مزایای مشابه است.
حقوق متغیر و پاداش‌ها: هر گونه پاداش، مزایای اضافی و حقوق متغیر که به عنوان بخشی از حقوق و دستمزد دریافت میشود، از جمله درآمدهای مشمول مالیات حقوق است.
درآمد از فعالیتهای اقتصادی: درآمدی که اشخاص از فعالیتهای اقتصادی مانند فروش محصولات یا خدمات، سود و زیان از فعالیتهای تجاری، درآمد از اجاره ملک و سایر فعالیتهای مشابه به دست می‌آورند، مشمول مالیات حقوق میشود.
درآمد حاصل از سرمایه‌گذاری: درآمدی که اشخاص از سرمایه‌گذاری در بورس، سپرده‌های بانکی، اموال و سرمایه‌های دیگر به دست می‌آورند، نیز ممکن است مشمول مالیات حقوق باشد.
سایر درآمدها: هر گونه درآمد دیگری که متناسب با معیارهای مالیاتی مربوطه تعریف شده و تحت قوانین مالیات مشمول مالیات حقوق باشد، از جمله درآمدهای مشمول مالیات حقوق است.
در هر کشور، قوانین و مقررات مختلفی برای تعیین درآمدهای مشمول مالیات حقوق وجود دارد، بنابراین ممکن است جزئیات و شرایط دقیق مختلفی وجود داشته باشد.
طبق ماده 83 ق.م.م درآمد مشمول ماليات حقوق عبارت است از حقوق (مقرري يا مزد، يا حقوق اصلي) و مزاياي مربوط به شغل اعم از مستمر يا غيرمستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافيت‌هاي مقرر در اين قانون . این درآمد به دو بخش نقدی و غیرنقدی تقسیم میشود
میزان معافیت مالیات بر حقوق چیست و چگونه محاسبه میگردد ؟
مواد قانونی مربوط به مالیات بر درامد حقوق معافیت‌های مالیاتی بر حقوق می‌تواند به افرادی که درآمد خود را به حد مشخصی محدود کرده‌اند. امکان معافیت یا کاهش مالیات را ارائه دهد. این معافیت‌ها معمولاً بر اساس مقررات و قوانین مالیاتی هر کشور تعیین میشود. در زیر توضیحاتی درباره معافیت‌های مالیاتی بر حقوق و روش محاسبه آنها آورده شده است:
معافیت مالیاتی برای درآمد کم: در برخی کشورها، افرادی که درآمد سالانه آنها زیر یک حد معین است، معاف از پرداخت مالیات میشوند یا معافیت‌هایی از مالیات برای آنها ارائه میشود. مثلاً در برخی کشورها، افرادی که درآمد سالانه آنها زیر حد کمی تعیین شده است، از پرداخت مالیات بر حقوق معاف میشوند.
معافیت مالیاتی برای خانواده: در برخی کشورها، افراد می‌توانند از معافیت مالیاتی برای وجود فردی یا بیشتر در خانواده‌شان بهره‌مند شوند. این معافیت‌ها ممکن است شامل کاهش درآمد مشمول مالیات یا معافیت مالیاتی برای هر نفر اضافی در خانواده باشد.
معافیت مالیاتی برای هزینه‌های خاص: در برخی موارد، مواد قانونی مربوط به مالیات بر درامد حقوق هزینه‌هایی که افراد برای موارد خاصی مانند آموزش، بهداشت، اعمال پزشکی و غیره دارند، معاف از مالیات میشوند یا می‌توانند این هزینه‌ها را از مالیات خود کسر کنند.
معافیت مالیاتی برای سرمایه‌گذاری‌های خاص: برخی کشورها برای تشویق سرمایه‌گذاری‌های خاص، مانند سرمایه‌گذاری در صنایع جدید یا مناطق توسعه‌یافته، معافیت‌های مالیاتی ارائه می‌دهند.
محاسبه معافیت مالیاتی بر حقوق معمولاً بر اساس قوانین و مقررات مالیاتی هر کشور صورت می‌گیرد. افراد باید با مقررات مالیاتی محلی خود آشنا باشند و اطلاعات لازم را از ادارات مالیاتی مربوطه یا مشاوران مالیاتی معتبر دریافت کنند.
بر اساس ماده ۸۴ ق.م.م ميزان معافيت ماليات بر درآمد سالانه مشمول ماليات حقوق از يک يا چند منبع ، هرساله در قانون بودجه سنواتي مشخص مي‌شود مثلا میزان معافیت مالیات حقوق برای سالهای 95تا99 را در جدول زیر برایتان آماده نموده ایم
| جدول معافیت مالیات حقوق برای سالهای95تا99 | ||
| سال | معافیت سالانه | معافیت ماهانه |
| 99 | 360,000,000 | 30,000,000 |
| 98 | 330,000,000 | 27,500,000 |
| 97 | 276,000,000 | 23,000,000 |
| 96 | 240,000,000 | 20,000,000 |
| 95 | 156,000,000 | 13,000,000 |
